{"id":15405,"date":"2022-03-08T18:32:32","date_gmt":"2022-03-08T17:32:32","guid":{"rendered":"https:\/\/loaniconsulting.es\/diferencias-entre-obras-de-rehabilitacion-vs-obras-de-renovacion-en-el-iva\/"},"modified":"2024-11-08T11:18:32","modified_gmt":"2024-11-08T10:18:32","slug":"diferencies-entre-obres-de-rehabilitacio-vs-obres-de-renovacio-a-liva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/diferencies-entre-obres-de-rehabilitacio-vs-obres-de-renovacio-a-liva\/","title":{"rendered":"Difer\u00e8ncies entre obres de rehabilitaci\u00f3 vs obres de renovaci\u00f3 a l’IVA"},"content":{"rendered":"\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

La normativa del IVA prev\u00e9 un tratamiento espec\u00edfico para las obras que tienen la consideraci\u00f3n de construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de edificaciones, as\u00ed como para las obras de renovaci\u00f3n o reparaci\u00f3n de viviendas.\u00a0<\/span><\/p>

En este art\u00edculo se hace una visi\u00f3n global de c\u00f3mo la normativa del IVA regula este tipo de ejecuciones de obras pudiendo efectuar una comparativa de ambas.\u00a0<\/span><\/p>

OBRAS DE CONSTRUCCI\u00d3N Y REHABILITACI\u00d3N\u00a0<\/span><\/b><\/b><\/p>

Se aplica el tipo reducido del 10% a determinadas ejecuciones de obra que tengan por objeto la construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de edificios (art. 91.uno.3 LIVA), o partes de los mismos, incluidos los locales, anexos, garajes, instalaciones y servicios complementarios situados en ellos, equiparando, de alguna forma, el tratamiento en<\/p>

materia de tipos de dichas operaciones a las entregas propiamente dichas de las viviendas.\u00a0<\/span><\/p>

Para la aplicaci\u00f3n del tipo reducido a las ejecuciones de obra destinadas a la construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de viviendas, deben reunirse los siguientes requisitos:\u00a0<\/span><\/p>

  • Que las operaciones realizadas tengan la naturaleza jur\u00eddica de ejecuciones de obras. A este respecto, recogiendo la doctrina m\u00e1s extendida en la materia, hay que entender por contrato de obra o de ejecuci\u00f3n de obra aquel por el que una persona (empresario contratista) se obliga a ejecutar una obra en beneficio de otra (propietario o promotor) que se obliga a pagar un precio por ella.\u00a0<\/span><\/li>
  • Que las ejecuciones de obra sean consecuencia de contratos concertados directamente con el promotor de la edificaci\u00f3n y no con otro contratista. De forma que dicho tipo impositivo no resulta aplicable a las subcontrataciones.\u00a0<\/span><\/li>
  • Que las ejecuciones de obra tengan por objeto la construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de edificios destinados fundamentalmente a viviendas, incluidos los locales, anejos, instalaciones y servicios complementarios en ellos situados.\u00a0<\/span><\/li>
  • Que las ejecuciones de obra consistan materialmente en la construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de los citados edificios o en instalaciones realizadas en los mismos directamente por el sujeto pasivo que las efect\u00fae.\u00a0<\/span><\/li><\/ul>

    A estos efectos, se consideran obras de rehabilitaci\u00f3n de edificaciones las que re\u00fanan los siguientes requisitos:\u00a0<\/span><\/p>

    • Que su objeto principal sea la reconstrucci\u00f3n de las mismas, entendi\u00e9ndose cumplido este requisito cuando m\u00e1s del 50% del coste total del proyecto de rehabilitaci\u00f3n se corresponda con obras de consolidaci\u00f3n o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con obras an\u00e1logas o conexas a las de rehabilitaci\u00f3n. El proyecto puede contener, por tanto, obras que no sean propiamente de rehabilitaci\u00f3n, ni an\u00e1logas o conexas con las mismas, siempre que el coste de tales obras sea inferior al 50% del coste total del proyecto.<\/span><\/li>
    • Que el coste total de las obras a que se refiera el proyecto exceda del 25% del precio de adquisici\u00f3n de la edificaci\u00f3n si se hubiese efectuado aquella durante los dos a\u00f1os inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitaci\u00f3n o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la edificaci\u00f3n o parte de la misma en el momento de dicho inicio. A estos efectos, se descuenta del precio de adquisici\u00f3n o del valor de mercado de la edificaci\u00f3n la parte proporcional correspondiente al suelo.\u00a0<\/li><\/ul>

      Tenerse en cuenta, por \u00faltimo, que este tipo de operaciones pueden constituir un supuesto de aplicaci\u00f3n de la regla de inversi\u00f3n del sujeto pasivo recogida en el art. 84 LIVA, en el que se recoge, entre otros supuestos de aplicaci\u00f3n de inversi\u00f3n del sujeto pasivo, en las ejecuciones de obra inmobiliaria, con o sin aportaci\u00f3n de materiales, as\u00ed como las cesiones de personal para su realizaci\u00f3n, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista, que tengan por objeto la urbanizaci\u00f3n de terrenos o la construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n de edificaciones.\u00a0<\/span><\/p>

      OBRAS DE COCINA Y BA\u00d1O\u00a0<\/span><\/b><\/b><\/p>

      Dentro de la regulaci\u00f3n de este tipo de obras de construcci\u00f3n y rehabilitaci\u00f3n, tambi\u00e9n se recoge la aplicaci\u00f3n del tipo reducido a las ventas con instalaci\u00f3n de muebles de cocina y ba\u00f1o y armarios empotrados en edificios de nueva construcci\u00f3n o que sean objeto de rehabilitaci\u00f3n de acuerdo con lo descrito anteriormente, que sean consecuencia de contratos directamente formalizados con el promotor de dichas edificaciones, siempre que:\u00a0<\/span><\/p>

      • debe tratarse de ventas con instalaci\u00f3n de los bienes citados (armarios de cocina, ba\u00f1o y empotrados), siendo necesario que, adem\u00e1s de su venta, sea el propio empresario, bien directamente o por su cuenta, el que efect\u00fae su instalaci\u00f3n;\u00a0<\/span><\/li>
      • los citados elementos han de ser instalados en viviendas de nueva construcci\u00f3n o rehabilitadas;\u00a0<\/span><\/li>
      • las operaciones han de ser consecuencia de contratos directamente formalizados entre el empresario que las realiza y el promotor de la construcci\u00f3n o rehabilitaci\u00f3n, de forma que dicho tipo impositivo no resulta aplicable a las subcontrataciones.\u00a0<\/span><\/li><\/ul>

        Por otro\u00a0<\/span>lado, las ventas con instalaci\u00f3n de electrodom\u00e9sticos, as\u00ed como grifos, lavaderos, fregaderos, tributan al tipo impositivo general (DGT CV de 2\/11\/2006, V2201-06; DGT CV 20\/5\/2009).\u00a0<\/span><\/p>

        Por tanto, las entregas de electrodom\u00e9sticos y mobiliario con los que opcionalmente pudiera ir dotada la citada edificaci\u00f3n tributar\u00e1n al tipo general del 21%, aunque se efect\u00faen conjuntamente con la entrega de la construcci\u00f3n propiamente dicha (DGT, Consulta n\u00ba V401\/2013 de 11 Febrero 2013).\u00a0<\/span><\/p>

        En cuanto a la entrega de electrodom\u00e9sticos, van al tipo general tanto si se trata de aquellos con los que opcionalmente pudieran ir dotadas las viviendas, aunque se efect\u00faen conjuntamente con la entrega de la vivienda (DGT CV 21-12-07; CV 5-1-16), como si son instalados por la empresa que lleva a cabo la reforma de la vivienda, aunque se efect\u00faen conjuntamente con la ejecuci\u00f3n de las obras de rehabilitaci\u00f3n o renovaci\u00f3n (DGT CV 31-5-10).\u00a0<\/span><\/p>

        EJECUCIONES DE OBRA DE RENOVACI\u00d3N Y REPARACI\u00d3N DE VIVIENDA\u00a0<\/span><\/b><\/b><\/p>

        Por otro lado, la normativa del IVA tambi\u00e9n contempla la aplicaci\u00f3n del tipo reducido de IVA en los supuestos de obras de renovaci\u00f3n y reparaci\u00f3n.\u00a0<\/span><\/p>

        As\u00ed, en virtud de lo establecido en el art. 91.uno.2.10\u00ba de la LIVA, y el art. 26 del RIVA, se han de dar los siguientes requisitos para aplicar el tipo reducido de IVA en las ejecuciones de obra de renovaci\u00f3n y reparaci\u00f3n:\u00a0<\/span><\/p>

        • Se aplica a las ejecuciones de obra de renovaci\u00f3n y reparaci\u00f3n en edificios o partes de los mismos destinados a viviendas, incluyendo los servicios de alba\u00f1iles, fontaneros, electricistas, pintores, etc. necesarios para realizar las obras. Y excluy\u00e9ndose las entregas de materiales y determinados servicios profesionales propios del sector tales como lo de arquitectos o aparejadores.\u00a0<\/span><\/li>
        • Que el objeto de las obras sea una vivienda o una parte de un edificio destinado a dicha finalidad, pudiendo incluirse dentro de este concepto los espacios y elementos comunes tales como portales y escaleras, as\u00ed como las partes anexas de los edificios (garajes y trasteros), siempre que el edificio donde est\u00e9n situados sea de viviendas.\u00a0<\/span><\/li>
        • El destinatario de la obra debe ser: \u00a0<\/span>
          • Una persona actuando como consumidor final y que utilice la vivienda para uso particular, o bien;<\/li>
          • Una comunidad de propietarios, lo cual suele suceder cuando la obra se refiere a elementos comunes.\u00a0<\/span><\/li><\/ul><\/li>
          • El plazo para la conclusi\u00f3n de las obras es de 2 a\u00f1os.\u00a0<\/span><\/li>
          • El coste de materiales aportados por el empresario no debe exceder del 40% de la base imponible de la operaci\u00f3n. Como tal hay que considerar cualquiera necesario para llevar a cabo los trabajos, tales como los ladrillos, piedras, cal, arena, yeso y otros materiales que sean necesarios para llevar a cabo las correspondientes actuaciones de renovaci\u00f3n o reforma.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
            \n\t\t\t\t\t\t
            \n\t\t\t\t\t
            \n\t\t\t
            \n\t\t\t\t\t\t
            \n\t\t\t\t
            \n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\"Obras\"\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            Sed do eiusmod tempor incididunt ut labore et dolore magna aliqua. Ut enim ad minim veniam.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":14526,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[150],"tags":[],"class_list":["post-15405","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal-ca"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15405","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15405"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15405\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/14526"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15405"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15405"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/loaniconsulting.es\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15405"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}